【进项税转出的分录怎么做】在企业日常经营中，进项税是指企业在购买商品或接受应税劳务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税。但并非所有进项税都能全额抵扣，当发生特定情形时，需要将已抵扣的进项税进行“转出”，即从可抵扣项目中扣除，计入成本或费用。
本文将对常见的进项税转出情况进行总结，并提供相应的会计分录示例，帮助财务人员正确处理相关账务。
一、进项税转出的常见原因
| 序号 | 原因 | 说明 |
| 1 | 非应税项目 | 用于非应税项目的购进货物或服务，如员工福利、集体福利等 |
| 2 | 免税项目 | 用于免税项目的购进货物或服务 |
| 3 | 集体福利 | 用于职工个人消费的购进货物或服务 |
| 4 | 非正常损失 | 因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等 |
| 5 | 改变用途 | 购进货物或服务原用于应税项目，后改变用途为上述不可抵扣项目 |
二、进项税转出的会计分录
以下是一些常见情况下的会计分录示例：
情况1：用于非应税项目（如员工福利）
- 借：管理费用 / 应付职工薪酬
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
情况2：用于免税项目
- 借：主营业务成本 / 其他业务成本
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
情况3：非正常损失（如货物被盗）
- 借：待处理财产损溢
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
情况4：改变用途（如原用于应税项目，现用于免税项目）
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
三、注意事项
1. 准确判断用途：企业在购入货物或接受服务时，需明确其用途是否属于可抵扣范围。
2. 及时转出：一旦发现进项税不得抵扣，应尽快进行转出处理，避免税务风险。
3. 保留凭证：相关证明材料（如发票、合同、损失报告等）应妥善保存，以备税务检查。
四、总结
进项税转出是企业税务处理中的重要环节，涉及多种情形，需根据实际用途合理判断并进行账务处理。通过规范的会计分录和严格的内部管理，可以有效降低税务合规风险，确保企业财务工作的合法性和准确性。
| 项目 | 内容 |
| 标题 | 进项税转出的分录怎么做 |
| 常见原因 | 非应税项目、免税项目、集体福利、非正常损失、改变用途 |
| 会计分录 | 根据不同情况分别进行借贷处理 |
| 注意事项 | 准确判断用途、及时转出、保留凭证 |
如需进一步了解具体案例或政策依据，建议参考《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关实施细则。